Какие главные изменения в ЕНС, НДФЛ, НДС и других налогах вступят в силу в 2024 году?

ЕНП и EHC

С 2023 года практически все налоги уплачиваются в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

Исключения:

• налог на сверхприбыль;
• госпошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ.

По желанию можно уплачивать отдельно или в составе ЕНП:

• сбор за пользование объектами животного мира, водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход (для самозанятых).

НДФЛ

С 1 января 2024 действуют сразу 3 изменения по налогу на доходы физических лиц:

• Размер НДФЛ удаленных сотрудников, работающих в РФ, составляет 13 или 15% (если сумма дохода выше 5 млн рублей в год).
• Вводится ограничение на компенсацию «удаленщикам» за использование в работе собственной техники, программ и оборудования. Установлен максимальный размер: 35 рублей в деньили сумма, подтвержденная документально. Способ уплаты компенсации должен быть закреплен трудовым договором или локальным нормативным актом.
• Для сотрудников вводят лимит необлагаемых НДФЛ суточных выплат (при работе разъездного характера) или надбавок вахтовикам - 700 рублей, если они трудятся на территории России, и 2 500 рублей - за рубежом.

НДС

С 1 января 2024 года предусмотрены изменения по НДС:

• облагаются НДС услуги застройщиков при возведении апартаментов для временного проживания (без постоянной регистрации проживающего) в рамках долевого строительства;
• расширен список детских товаров, в отношении которых действует ставка НДС 10 %, — в него вошли стульчики для кормления, велосипеды, манежи, ванночки и пр.;
• введены новые перечни медицинских товаров, которые облагаются НДС по льготной ставке (Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513);
• предусмотрены новые условия для освобождения предприятий общепита от НДС — среднемесячный размер выплат физическим лицам по расчету страховых взносов за предшествующий год должен быть не ниже средней зарплаты в регионе.

Акцизы

В 2024 году повышаются акцизы на некоторые виды товаров.

К таким относятся вина, этиловый спирт, пиво, табак и пр. (полный список — в ФЗ-389*)

УСН и ПСH

Если организация сменила место нахождения или ИП место жительства, в 2024 году разрешается применять региональную ставку по новому адресу (даже если она пониженная).

Установлены коэффициенты-дефляторы:

• УСН — 1,329;
• ПСН — 1,058.

При «упрощенке» коэффициент позволяет рассчитать предельное значение по доходам за 9 месяцев - сумму, дающую право на использование УСН. При ПСН определять потенциально возможный доход (налоговую базу).

Налог на прибыль

С 1 января 2024 г. не облагаются налогом на прибыль:

• права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД);
• использование РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта;
• вводится налог на сверхприбыль (разница в более 1 млрд рублей между среднеарифметическими величинами прибыли, полученными за 2021-2022 и 2018-2019 гг.).

• представителей малого и среднего бизнеса;
• вновь созданных организаций;
• плательщиков ЕСХН;
• предпринимателей, занятых добычей нефти и угля;
• застройщиков по долевому строительству;
• компаний, не имеющих доходов с продаж.